停电一整天，还没网络，今日都没更文了，选一篇我近期的一个答复供租借事务参阅。发问的大约意思是，一个从事机械租借有限公司，为一般交税人企业，购进了一台设备含税价为200万，问怎么样做进项税额抵扣和销项税额的核算。

  增值税是现行经济事务最常见的税种，触及的常识也许多，但相关的进项税额与销项税额其实很简略，仍是很好把握的。以本题为例，咱们一起来看看吧。

  已知购进事务的数据，有啥算啥，先行核算进项税额。有购就有销，买方购进一台设备，站在出售方来看，卖方出售一台设备，出售设备现行规则增值税税率为13%，含税金额为200万元，相应的销项税额＝200/（1+13%）*13%＝23.01万元，即购买方可抵扣的进项税额为23.01万元。

  算了进项税额，现在来核算销项税额。相对而言，这有点小为难，因没有详细事务，也没有详细数据。依据题意，应该是购进机械设备，然后再对外租借。租借机械设备归于动产租借事务，适用的增值税税率也是13%，销项税额便是以不含税的出售额乘以适用税率。

  例如，租借给甲公司，收到租金10万，怎么核算销项税额呢？一般来说，咱们实践收取的金钱都是含税的，因而，还需求将含税价格还原为不含税价格，销项税额＝10/（1+13%）*13%＝1.15万元。

  有了进项税额与销项税额就核算应交税增值税，即销项税额-进项税额＝应交税额，两者的差大于零，需求交增值税；相反，构成留抵，简略粗犷，应该很简单了解吧。

  特别必需要分外留意的是，关于租借来说，收到租金（包含预收款）就要核算销项税额，不要问什么！

  沿袭上述材料，6月份购入，当月收到租金10万元，不考虑其他事务，6月份的应纳增值税便是1.15-23.01＝-21.86万元，小于零不必交增值税。

  又如，当月除了租给甲公司，等甲公司用完后还租借给乙公司，预收乙公司500万元（金额是我瞎说的），那状况就不同了。这时应纳增值税＝（10+500）/1.13*13%－23.01＝35.67万元。